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4月發(fā)票新規(guī)來了！不按規(guī)定執(zhí)行，不能抵扣，不能報銷！
發(fā)布時間：2024-11-12 14:15:41
4月發(fā)票新規(guī)來了！不按規(guī)定執(zhí)行，不能抵扣，不能報銷！
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發(fā)票新規(guī)！4月1日起執(zhí)行！通行費發(fā)票變化很大！
重點變化解讀如下：
1.4月1日起，通行費電子發(fā)票開具對象為辦理ETC卡的客戶，未辦理ETC卡的客戶不能開具通行費電子發(fā)票；
2.取得紙質(zhì)的通行費發(fā)票，只有過橋、過閘的紙質(zhì)發(fā)票可以計算抵扣進項稅，其他的不管是高速公路、一級、二級公路的都不能再計算抵扣增值稅，都只能作為記賬憑證；
3.開過預(yù)付卡充值發(fā)票后，就不能在消費后再次開具通行費發(fā)票。
具體公告原文是怎么樣的？一起來看下吧！
① 4月1日起，
ETC卡繳費開具發(fā)票實施新規(guī)！
近日，交通部發(fā)布《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》，公告對收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱通行費電子發(fā)票）開具等有關(guān)事做出了具體說明，新規(guī)將于4月1日起正式實施。
公告全文如下：
為了推進物流業(yè)降本增效、進一步提升收費公路服務(wù)水平，現(xiàn)將收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱通行費電子發(fā)票）開具等有關(guān)事項公告如下：
通行費電子發(fā)票編碼規(guī)則
通行費電子發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2—5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第6—7位代表年度，第8—10位代表批次，第11—12位為12。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。
通行費電子發(fā)票票樣見附件。
通行費電子發(fā)票開具對象
通行費電子發(fā)票開具對象為辦理ETC卡的客戶，ETC卡的具體辦理流程和相關(guān)要求請咨詢各省（區(qū)、市）ETC客戶服務(wù)機構(gòu)。未辦理ETC卡的客戶，仍按原有方式交納通行費和索取票據(jù)。
三、通行費電子發(fā)票開具流程
（一）發(fā)票服務(wù)平臺賬戶注冊?？蛻舻卿洶l(fā)票服務(wù)平臺網(wǎng)站www.txffp.com或“票根”APP，憑手機號碼、手機驗證碼免費注冊，并按要求設(shè)置購買方信息?？蛻羧缧枳兏徺I方信息，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開票信息真實準確。
（二）綁定ETC卡?？蛻舻卿洶l(fā)票服務(wù)平臺，填寫ETC卡辦理時的預(yù)留信息（開戶人名稱、證件類型、證件號碼、手機號碼等），經(jīng)校驗無誤后，完成ETC卡綁定。
（三）發(fā)票開具。客戶登錄發(fā)票服務(wù)平臺，選取需要開具發(fā)票的充值或消費交易記錄，申請生成通行費電子發(fā)票。發(fā)票服務(wù)平臺免費向客戶提供通行費電子發(fā)票及明細信息下載、轉(zhuǎn)發(fā)、預(yù)覽、查詢等服務(wù)。
四、通行費電子發(fā)票開具規(guī)定
（一）通行費電子發(fā)票分為以下兩種：
1.左上角標識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（以下稱征稅發(fā)票）。
2.左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票（以下稱不征稅發(fā)票）。
（二）ETC后付費客戶索取發(fā)票的，通過經(jīng)營性收費公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺取得由收費公路經(jīng)營管理單位開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸性收費公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺取得暫由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)開具的不征稅發(fā)票。
（三）ETC預(yù)付費客戶可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實際發(fā)生通行費用后索取發(fā)票。
在充值后索取發(fā)票的，在發(fā)票服務(wù)平臺取得由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票，實際發(fā)生通行費用后，ETC客戶服務(wù)機構(gòu)和收費公路經(jīng)營管理單位均不再向其開具發(fā)票。
客戶在充值后未索取不征稅發(fā)票，在實際發(fā)生通行費用后索取發(fā)票的，通過經(jīng)營性收費公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺取得由收費公路經(jīng)營管理單位開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸性收費公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺取得暫由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)開具的不征稅發(fā)票。
（四）客戶使用ETC卡通行收費公路并交納通行費的，可以在實際發(fā)生通行費用后第10個自然日起，登錄發(fā)票服務(wù)平臺，選擇相應(yīng)通行記錄取得通行費電子發(fā)票；客戶可以在充值后實時登錄發(fā)票服務(wù)平臺，選擇相應(yīng)充值記錄取得通行費電子發(fā)票。
（五）發(fā)票服務(wù)平臺應(yīng)當(dāng)將通行費電子發(fā)票對應(yīng)的通行明細清單留存?zhèn)洳椤?/span>
五、通行費電子發(fā)票其他規(guī)定
（一）增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。
（二）收費公路通行費增值稅進項稅額抵扣政策按照國務(wù)院財稅主管部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（三）單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對通行費電子發(fā)票信息進行查驗。
六、業(yè)務(wù)咨詢
使用ETC卡交納的通行費，以及ETC卡充值費開具通行費電子發(fā)票，不再開具紙質(zhì)票據(jù)。客戶可以撥打熱線電話進行業(yè)務(wù)咨詢與投訴。通行費電子發(fā)票的開票問題可撥打發(fā)票服務(wù)平臺熱線95022；各?。▍^(qū)、市）ETC客戶服務(wù)機構(gòu)熱線電話可以登錄發(fā)票服務(wù)平臺查詢；通行費電子發(fā)票的查驗和抵扣等稅務(wù)問題可撥打納稅服務(wù)熱線12366。
本公告自2020年4月1日起施行。2017年12月25日發(fā)布的《交通運輸部國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部公告2017年第66號）同時廢止。
交通運輸部 國家稅務(wù)總局2020年3月10日
②
一圖讀懂通行費電子發(fā)票開具新規(guī)
(交通運輸部公告2020年第17號)
③
如何抵扣？如何做賬？如何申報？
詳細操作來了！
我們財務(wù)人比較關(guān)系的關(guān)于通行費發(fā)票的抵扣問題其實并未發(fā)生任何變
化，依據(jù)按照相關(guān)政策執(zhí)行。
這個政策就是財稅2017年90號文執(zhí)行。
通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。
目前按照通行費收取方式的不同，企業(yè)在實際發(fā)生通行費后會取的不同的發(fā)票。企業(yè)取得的這些通行費發(fā)票有些是可以抵扣的，有些是不能抵扣的，可以抵扣的抵扣方式也是不同的。
今天接著新公告再和大家詳細說說每一種發(fā)票的處理方法。
1、辦理ETC的用戶開具的發(fā)票
辦理ETC的用戶開具的發(fā)票有下面幾種：
（1）左上角標識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（下稱”征稅發(fā)票“），如下圖：
（2）左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票（下稱”不征稅發(fā)票“），如下圖：
（3）ETC預(yù)付費（儲值卡）自行選擇在充值后開具的預(yù)付卡發(fā)票。如下圖：
以上3種發(fā)票都是ETC客戶能取得的發(fā)票樣式。
關(guān)于稅率欄的顯示：
（1）征稅發(fā)票，稅率欄有3種可能。
9%：通行費征收稅目為不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，一般計稅下稅率9%。
3% ：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2中關(guān)于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的規(guī)定確定：公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。
5%：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）：“二、收費公路通行費抵扣及征收政策……（二）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅?！?/span>
（2）不征稅，不征稅發(fā)票，稅率欄顯示“不征稅”字樣，稅額為***。
不征稅發(fā)票主要為政府還貸的項目，本身不征收增值稅，預(yù)付卡充值由于尚未實際發(fā)生通行消費，所以也開具的不征稅發(fā)票。
關(guān)于抵扣：
征稅發(fā)票，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
不管稅率是多少，我們直接以取得的征稅發(fā)票上注明的稅額來抵扣增值稅。
具體做法，我們需要登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行勾選、統(tǒng)計、簽名確認后填寫申報表抵扣。
通過勾選平臺查詢到相應(yīng)的發(fā)票，然后勾選。
根據(jù)確認后的統(tǒng)計匯總填寫到增值稅納稅申報表附表2中，具體填法和增值稅專用發(fā)票一樣。
不征稅發(fā)票不得抵扣進項稅，僅作為記賬憑證使用。
值得注意到是，如果是ETC預(yù)付費（儲值卡），可以自行選擇在充值后開具不征稅的預(yù)付卡發(fā)票，也可以在實際消費后開具征稅發(fā)票。
建議大家充值后還是不要開具預(yù)付卡發(fā)票，預(yù)付卡發(fā)票不能抵扣進項稅，而且就算取得預(yù)付卡發(fā)票你在記賬時候也只能先按資產(chǎn)處置。
借：預(yù)付賬款—通行費充值
貸：銀行存款
等實際發(fā)生通行費取得通行費消費明細后再轉(zhuǎn)入當(dāng)期費用。
借：費用
貸：預(yù)付賬款—通行費充值
所以，還不如等到消費后再去網(wǎng)站自行開具征稅發(fā)票。
綜上所述，ETC卡用戶發(fā)票開具就總結(jié)如下：
2、未辦理ETC卡的用戶取得發(fā)票
未辦理ETC卡的用戶，還是取得紙質(zhì)普通發(fā)票，具體樣式如下：
關(guān)于取得紙質(zhì)的通行費發(fā)票，大家只需要記住一點，只有過橋、過閘的紙質(zhì)發(fā)票還可以計算抵扣進項稅，其他的不管是高速公路、一級、二級公路的都不能再計算抵扣增值稅，只能作為記賬憑證。
具體我們來看看如何計算抵扣。
橋、閘通行費可抵扣進項稅額
=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
下面這張發(fā)票為過橋通行費發(fā)票，可以抵扣進項稅=22/(1+5%)*5%。
申報表填到附表二 8b欄申報即可申報抵扣了。
綜上所述，非ETC卡或者用戶卡的現(xiàn)金用戶發(fā)票開具就總結(jié)如下：
好了，關(guān)于通行費電子普通發(fā)票的新政，關(guān)于通行費發(fā)票的記賬、抵扣問題，你應(yīng)該很清晰了吧。
④
這些發(fā)票新規(guī)
也需要注意！
國家稅務(wù)總局
關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等
增值稅征管問題的公告
現(xiàn)將取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題公告如下：
一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。
增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進項稅額。
二、納稅人享受增值稅即征即退政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人申請退稅稅款所屬期的納稅信用級別確定。申請退稅稅款所屬期內(nèi)納稅信用級別發(fā)生變化的，以變化后的納稅信用級別確定。
納稅人適用增值稅留抵退稅政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅留抵退稅提交《退（抵）稅申請表》時的納稅信用級別確定。
三、按照《財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）和《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2019年第84號）的規(guī)定，在計算允許退還的增量留抵稅額的進項構(gòu)成比例時，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。
四、中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱“境內(nèi)”）單位和個人作為工程分包方，為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務(wù)，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入，屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（2016年第29號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第六條規(guī)定的“視同從境外取得收入”。
五、動物診療機構(gòu)提供的動物疾病預(yù)防、診斷、治療和動物絕育手術(shù)等動物診療服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件3）第一條第十項所稱“家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治”。
動物診療機構(gòu)銷售動物食品和用品，提供動物清潔、美容、代理看護等服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
動物診療機構(gòu)，是指依照《動物診療機構(gòu)管理辦法》（農(nóng)業(yè)部令第19號公布，農(nóng)業(yè)部令2016年第3號、2017年第8號修改）規(guī)定，取得動物診療許可證，并在規(guī)定的診療活動范圍內(nèi)開展動物診療活動的機構(gòu)。
六、《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（2017年第55號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第二條修改為：
“第二條同時具備以下條件的增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）適用本辦法：
（一）在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時稅務(wù)登記）。
（二）提供公路貨物運輸服務(wù)的（以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的除外），取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務(wù)的，取得《國內(nèi)水路運輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運輸證》。
（三）在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。”
七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
本公告實施前，納稅人取得的中央財政補貼繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2013年第3號）執(zhí)行；已經(jīng)申報繳納增值稅的，可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理規(guī)定，開具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財政補貼從銷售額中扣減。
八、本公告第一條自2020年3月1日起施行，第二條至第七條自2020年1月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2013年第3號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2019年第31號）第五條自2020年1月1日起廢止。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕第17號）第二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人抗震救災(zāi)期間增值稅扣稅憑證認證稽核有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕173號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（2017年第11號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第十條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（2019年第33號）第四條自2020年3月1日起廢止。《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（2017年第55號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）根據(jù)本公告作相應(yīng)修改，重新發(fā)布。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2019年12月31日
投稿人：財務(wù)部
2019.04.07
